区块链 合理避税

和讯区块链  2019-08-13  区块链/区块链Blockchain栏目  

  

改革开放以来,我国税务管理模式在不断更新, “管户制”、“管事制”以及“信息管税制”等制度的实施,在保证我国税收收入稳步增长和经济体系平稳运行方面功不可没。但面对不断增长的纳税主体数量、更加复杂的涉税业务种类以及不断涌现的税务票据案件,传统税收征管模式已不能完全满足大数据时代智能化征管需要,尤其在纳税信誉等级、税收遵从、税源监控、税务稽查等领域,急需借助新技术手段打破现有税务数据孤岛、信息沟壑等难题。“区块链”技术的出现为我国税务体系中相关主体之间数据信息共享、信任创建评价等方面提供了解决方案,促使现有征管模式在征管效率、征管手段、征管方式等方面悄然发生改变,为构建现代化纳税服务和税收征管体系奠定了技术基础。而区块链所具有的去中心化、去信用化、可追溯性等显著优势,可以使其在税务管理中的证据认定、发票管理、税库银联网、纳税遵从、纳税信誉等级认定等方面应用潜力广阔。
事实上,区块链作为一项新兴的技术,不论是在国内还是海外,各级政府都在非常积极地拥抱这项“革命”技术。2017年,英国政府就发布报告呼吁政府各部门通过使用“区块链”分布式账本技术提高服务效率更好地履行政府职能。同年6月,我国国家税务总局征管和科技发展司成立了“区块链”研究团队,今年年初更是提出“要进一步强化对组织收入全过程的分析监控预警,重点加强对区块链技术的研究,尤其是要积极探索区块链技术在税收征管领域的潜在影响和合理用途。” 一时之间,区块链技术的先天优势得到了税务部门和纳税主体双重重视。京东、腾讯等国内一线企业更是投入了大量人力、物力、财力探索区块链技术在供应链领域应用模式,希望以此打造供应商、消费者、电子商务平台、税务管理部门之间的区块链数据体系。基本理念层面的匹配。第一,“互联网 ”提倡多方合作参与税收管理现代化建设的理念与区块链的组成方式异曲同工。区块链建设过程中需要不同的参与方共同形成区块链,虽然由于架构和技术路线不同,不同节点的功能各有不同,但这并不意味着否定某一方在区块链形成当中不可或缺的参与主体地位。构建税收管理现代化体系同样如此。越来越多的人认识到,以往片面强调对立的“征纳关系”,越来越不符合税收管理现代化建设面临的时代新背景和新理念。在通过“互联网 ”进行税收管理现代化建设过程中,税务部门、纳税人、政府相关管理机构、第三方服务机构等各方都是参与建设者,基于区块链信息对称主体的技术保障,则不仅鼓励了各方参与的积极性,而且从技术基础上保证了各方参与的权利。互联网 ”追求税收管理现代化的公开透明目标是区块链技术得天独厚的优势。首先,公开透明的含义并非是所有的涉税信息完全无条件地公开给任何人,区块链意义上的公开透明与税收管理现代化意义上的公开透明基本上含义是相似的,其基本内涵都是指数据不可篡改、真实有效,数据和信息的生命周期中各个增加、删除、修改过程是公开的、透明的。通过区块链技术实现公开透明,解决税收管理中各方的信息不对称具有先天的优势。“互联网 ”的开放互动在区块链中也有保障和体现。基于“互联网 ”的税收管理现代化强调通过各种形式与多种平台和纳税人互动,区块链形成和发展的各个过程都可以予以保障和体现。不仅区块链形成中要通过共识和信息分布式存储不同区块的信息, 而且在体系框架中要通过标准和规范、应用服务,贯通应用架构,对各种税收管理业务需求进行交互,还可以通过跨链服务,对涉税其他部门的跨部门区块链交换信息。除此之外,基于区块链发展形成的技术为保证税收管理现代化提供了专业高效的新手段。以智能合约为例,通过将税收法律代码化,为涉税业务处理提供了新的技术手段,为税收争议和税收法律确定性提供了新的解决契机。

  

近年来,我国税务部门不断探索,通过将一些单项的管理措施进行集成,形成了以税收大数据为依托,以“实名办税制 分类分级 信用积分 风险管理”为核心的闭环管理机制, 联动集成的税收征管现代化之路正逐步得以实现。一般而言,管理方法需要靠技术手段落实。通过管理方式与区块链匹配分析表,不难看出,区块链对下一阶段税收管理现代化的主要管理方式和方法提供了有力的支撑。
基于区块链的全要素大数据采集。目前,区块链在各个行业都在不断深入发展,税务行业在探索区块链应用的同时,金融行业、物流行业、部分工业行业等多个行业都在纷纷形成各自的行业应用区块链,甚至于在支付清算、供应链等金融应用中已有一定规模。在不断成熟的跨链技术支持下,发票流、资金流、生产信息流、物流等全面的信息采集将更加准确及时,为形成税收管理现代化中的税收大数据提供有力支撑,为税收管理新模式奠定数据基础。区块链对风险管理的支撑主要来自信息流动方式和采集的广泛性。一方面,在区块链技术支撑下,以往的上下游的数据串流将变成矩阵式的数据流动,新的数据信息流动方式,为集成发展的管理制度和管理平台提供了有利条件,方便各管理环节、各管理部门之间的信息交换。另一方面,税收管理现代化中的风险管理,其基础来自信息的准确性和广泛性。区块链技术基于多中心化、可回溯等技术特征,为信息的真实准确性提供了更多的保障。在不断发展的、越来越广泛应用的区块链发展前景之下,信息的广泛性更是值得期待。区块链对事后管理的支持。基于区块链文件记录的不可篡改性,纳税人涉税行为在交易过程中被记录后,税务部门可以在事后进行检查,而不用担心信息不及时检查带来的信息失真问题。这一方式可以节约大量的税收管理成本,并真正将纳税遵从的责任还给纳税人自己。区块链对纳税信用的支持。在区块链的世界中,行为都是真实记录的,都是可追溯的。在带有认证中心模式的区块链应用中,这一技术组合进一步强化了纳税人对自己的涉税行为负责的意识,为建立基于纳税信用的管理方式奠定了扎实的技术基础。当然,未来虽可实现任何能够数字化的资产都可以保存在区块链上,但仍不要指望这项技术会立即取代所有的监管机构和相关的审计工作。可能的路径应是,区块链初创企业协助纳税人开发税务系统,一旦输入数据,就不能对数字分类账进行调整。同时,纳税人还要授权相关监管机构,允许其访问这些数据。此外,随着区块链逐渐纳入税收管理全过程,审计检测将自动、即时进行。如前文所述,在目前区块链技术运用还不够成熟、各涉税相关部门之间信息共享机制仍然不够畅通的情形下,可以首先划分区域,建立本区域内的涉税部门联盟链(财政、银行、海关、司法、国土以及市场监管等部门),即“税务链”;然后将各纳税人的“私有链”和“税务链”进行混合应用,将已有涉税数据进行查验、修正,渐进式地建设基于区块链技术的新型征纳模式。纳税人涉税流程包括纳税人自我申报纳税、税额确认(包括退税)、争议处理等环节,是典型的链式信息传递,引入区块链可以解决节点之间信息传递的可靠性问题把好税务登记入口关。税源管理的第一步是税务登记。为了把好这个入口关,可充分利用区块链技术,在纳税人设立税务登记时就将其登记要素写入区块,形成纳税人税务登记区块链,实现其公钥保留在系统中用于验证身份,私钥则保存在纳税人手中用于电子签名,完成对公钥地址所对应个体的认证。这对所有需要身份识别的如电子税务局、网上约谈或取证等工作而言,都可以有效防止纳税人身份信息被窃取和伪造。解决电子发票行业的痛点。电子发票的开具是纳税人缴纳税款过程的重要一环。区块链可以记录跨地域、跨企业的电子发票信息,有效解决电子发票行业的痛点。具体而言,一是通过众多节点共同维护的账本和共识算法保证发票的可信流转,完整记录电子发票在税务机关、企业开票等流通过程中产生的数据,实现在全生命周期内可追溯、可追踪,帮助税务机关实时监控发票使用者的身份信息及发票流向,并建立异常交易行为监测与分析系统。二是大大降低由于电子发票重复报账、重复支付、虚开发票等问题造成的税务风险,使其真实性因众多节点的共同维护而得以保证。实现区块链技术与纳税申报的融合。纳税人首先确认由税务机关利用区块链技术获取信息后为其预填的申报表,同时提交银行账户信息,与区块链进行关联,建立税务、银行和纳税人间的全网化扣款协议,实现实时扣款。进一步地,也可以使用智能合约取消纳税申报,实现完成交易与纳税之间的无缝衔接。利用区块链技术简化退税流程。由于需要提交纸质证据,目前的退税流程较长。通过区块链的智能合约技术可以提升退税的效率,实现证据即时提交并自动触发。同时,应用智能合约技术,离境商店商品的流通信息和海关验核信息一经确认,税务机关即可自动启动退税程序,大大提升退税效率并降低骗税风险。此外,就跨国公司而言,其经常存在的税基侵蚀和利润转移问题,也可以借助于区块链技术,在转让定价管理上作出改进而得以解决。企业的财务部门和税务机关可以方便地从分布式账本中获取国别报告所需的各类实时信息。进一步而言,跨国公司向税务机关开放一定数据交换权限,也将会极大地降低税企双方的征纳成本。跨国公司的转让定价业务在区块链上可以被简化,可跟踪到交易级别,并将其作为一个不可改变的、可信的记录提供给网络中的税务审计员。具体包括关联交易商品定价的自动调整、智能合约基础上的关联劳务的自动划分以及为无形资产价值创造提供可追溯记录等。在当下数字信息时代,信息泄露风险是必须考虑的因素,区块链技术的去中心化分布式账本和嵌入智能合约可以使税务机关与纳税各方共享数据信息,解决不透明难题,但同时权限如何设置使纳税人信息不至于被无止境公开化也是区块链技术应用在税收管理领域中需要考虑的问题。

                                                           

  

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作者:禅
来源:和讯区块链

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